Проблемы, возникающие при проведении налоговыми органами контрольных мероприятий

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

налог уклонение уплата

Таким образом, для повышения результативности и эффективности контроля уклонений от налогов необходимо:

определить на законодательном уровне понятия «уклонения от уплаты налогов», «схема уклонения и ухода от налогообложения» и описать присущие им признаки, а также сделать методологически верными и явными схемы теоретического и экспериментального анализа основных видов уклонений от уплаты налогов по предложенной общегрупповой и видовой классификации уклонений от налогов;

разграничить понятия налоговой оптимизации и уклонения от налогообложения, определить на законодательном уровне обстоятельства, позволяющие считать определенные действия уклонением от уплаты налогов, а также для повышения качества контроля уклонений от налогов предлагается определить систему критериев, позволяющую отличить уклонение от уплаты налогов от налоговой оптимизации;

определить приоритетные направления контрольной работы по выявленным в ходе проведенного анализа факторам, оказывающим наибольшее влияние на масштабы уклонений от уплаты налогов;

выделить критерии оценки рисков для проведения налоговой проверки отдельно для налогоплательщиков, применяющих общий режим налогообложения и налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, в том числе индивидуальных предпринимателей. Критерии предлагается сгруппировать на формализуемые и неформализуемые. Такое деление позволит оценить критерии как факторы, на основании которых автоматизированная программы сможет сократить выборку налогоплательщиков, уклоняющихся от уплаты налогов. При этом немаловажное значение имеет аналитическая составляющая по каждому критерию, позволяющая определить обстоятельства и доказательную базу фактов уклонений от налогов, и повысить тем самым эффективность самой проверки;

использовать при планировании методику бальной рейтинговой оценки вероятности уклонений налогоплательщиков от уплаты налогов для отбора их на выездную налоговую проверку. Такая методика позволяет проводить отбор налогоплательщиков одновременно с учетом всех рассмотренных ранее критериев оценки рисков для отбора налогоплательщиков на выездную налоговую проверку, что позволит повысить её результативность и эффективность, а также определить долго «добросовестных» налогоплательщиков;

упорядочить взаимодействие налоговых органов, органов внутренних дел и таможенных органов для выявления фактов уклонения от налогов, что позволит повысить эффективность контроля налоговых правонарушений и преступлений;

дать оценку результативности и эффективности контроля уклонений от налогов по предложенной системе коэффициентов прямой и конечной результативности и эффективности, сосредоточив усилия на выполнении налоговыми органами не только фискальной, но и контрольной функции, что позволит её повысить.