Планирование издержек производства на основе использования метода "контроллинг"
Расчет в таблице производится в 4 этапа:
1. суммируются и заносятся в графу 3 данные за 1-3 кварталы текущего года
2. в графу 4 заносятся планируемые показатели, которые предполагается достичь с учетом ситуации в 4 квартале текущего года
3. в графу 5 заносятся данные, полученные как сумма граф 3 и 4
4. данные графы 5 необходимо скорректировать с учетом целей, поставленных на планируемый год.
Для того, чтобы заполнить графу 6 таблицы 2, необходимо определить индекс роста объема производства в планируемом году по сравнению с текущим. Планирование на следующий за текущим год осуществляется на предприятии, исходя из портфеля заказов, который в 4 квартале текущего года в основном уже сформирован.
По данным таблицы 2 можно сделать вывод, что валовой оборот превышает прямые затраты и способствует сокращению затрат на организацию производства и получению прибыли. В прогнозируемом году прибыль предприятия составит 380163,2, что на 37673,8 тыс. грн. больше, чем в текущем году.
Расчеты по определению индекса роста объема производства в планируемом периоде выполнены в таблице 3.
Таблица 3
Расчет индексов роста объема производства в планируемом году
№строки |
Показатели |
Изделие |
Итого | ||
А |
В |
С | |||
01 |
Объем производства в планируемом году, тыс. шт. |
191,4 |
574,2 |
510,4 |
1276 |
02 |
Цена за единицу, грн. |
1320 |
1280 |
1740 |
- |
03 |
Объем товарной продукции в планируемом году, тыс. грн. ( (01*02) /1000) |
252648 |
734976 |
888096 |
1875720 |
04 |
Объем товарной продукции в текущем году, тыс. грн. |
330000 |
627200 |
730800 |
1688000 |
05 |
Индекс роста объема производства (03/04) |
0,77 |
1,17 |
1,215 |
1,11 |
Важным моментом в данном разделе является определение структуры издержек производства по системе контроллинга в текущем и планируемом годах.
Структура издержек производства представлена в таблице 4.
Таблица 4
Структура издержек производства в текущем и планируемом годах
№пп |
Показатель |
Текущий год |
Планируемый год | ||
тыс. грн. |
% |
тыс. грн. |
% | ||
1 |
Производственные (прямые) затраты |
829470,4 |
62 |
920712,1 |
63 |
2 |
Затраты на организацию группы 1 |
356510,4 |
26 |
395726,5 |
26 |
3 |
Затраты на организацию группы 2 |
159529,8 |
12 |
177078 |
11 |
4 |
Себестоимость товарной продукции |
1336294,3 |
100 |
1446198,9 |
100 |