Планирование издержек производства на основе использования метода "контроллинг"

Затраты на оплату труда также должны индексироваться, для этого используют индекс роста оплаты труда. Данный индекс можно определить двумя способами:

1) если предприятие ограничено фондом оплаты труда, то индекс можно рассчитать, прогнозируя рост минимальной заработной платы,

2) в случае снятия ограничения на фонд оплаты труда, индекс роста можно установить, исходя из желаемого роста стоимости минимального потребительского бюджета.

Расчет затрат на оплату труда рабочих производится одновременно по статьям "Основная заработная плата", "Дополнительная заработная плата", "Отчисления на социальное страхование". Для этого общая сумма по этим статьям умножается на индекс роста оплаты труда. В работе индекс затрат на оплату труда принят равным 1,18. Расчет прямых затрат на оплату труда выполнен в таблице 7.

Таблица 7

Расчет прямых затрат на оплату труда

Распределение комплексных косвенных статей расходов (РСЭО, ОПР и потери от брака) между изделиями в условиях постоянного роста на оплату труда нежелательно производить пропорционально заработной плате рабочих, так как непропорциональность в росте заработной платы рабочих и других элементов этих статей затрат будет существенно снижать объективность такого распределения. Эти статьи расходов между видами изделий рекомендуется распределять пропорционально трудоемкости.

Прочие расходы рекомендуется индексировать на прогнозируемый индекс инфляции, принятый равным 1,21.

Исходными данными для расчета фиксированной стоимости материальных затрат, заработной платы с отчислениями на социальное страхование, амортизационных отчислений и прочих расходов в комплексных статьях калькуляции являются сметы РСЭО, ОПР и потерь от брака за 4 квартал текущего года.

Основываясь на вышеизложенных принципах, в общем виде расчет прогнозируемой себестоимости изделия производится по формуле:

Сi = å Нm ´ Цm + Из ´ Зр + Им ´ å Мj + Из ´å Зj + å Аj + Jи ´ å ПРк,

где: Сi - прогнозируемая себестоимость i-го изделия,

Нm, Цm - соответственно норма расхода i-го материала на i-е изделие и его цена,- число видов основных материалов,

Зр - заработная плата с отчислениями на социальное страхование на i-е изделие,

Из - Индекс роста оплаты труда,

Мj - материальные затраты в j-ой комплексной статье, зафиксированные на определенный момент,

Им - индекс стоимости основных материалов,

З - число комплексных статей,

Зj - зафиксированная величина заработной платы с отчислениями на социальное страхование в j-ой комплексной статье,

Аj - амортизационные отчисления в j-ой комплексной статье,и - индекс инфляции в прогнозируемом периоде,

ПРк - прочие расходы в комплексной статье калькуляции,

к - количество статей прочих расходов.

Сводный расчет прогнозируемой себестоимости изделия

.

Сводный расчет прогнозируемой себестоимости изделия заключается в компоновке итоговых результатов по всем статьям затрат в конечную таблицу 8.

Прочие производственные расходы включаются в общую себестоимость продукции на предприятии в 1 квартале планируемого года на уровне 4 квартала текущего года.

Прочие расходы определяются так:

( (С3а ´ 0,04) / (С3а ´ (å1 - 12 (4)))) ´å (1 - 6) ед.,

где С3а - себестоимость приоритетного изделия за 4 квартал текущего года;

å1 - 12 (4) - сумма процентов затрат в себестоимости продукции за 4 квартал текущего года;

å (1 - 6) ед. - сумма затрат по статьям затрат на единицу продукции.