Составление операционных бюджетов организации
В итоге, ожидаемая сумма поступлений в первом периоде составляет 230 000 руб. Во втором периоде организация ожидает получить 30% от выручки первого квартала и 70% процентов от выручки второго периода. В сумме это составляет 480 000 руб. Аналогичным образом рассчитываются все остальные показатели бюджета. В соответствии с этим бюджетом организация не получит в плановом году 30% выручки четвертого квартала, что составляет 120 000 руб. Эта сумма будет зафиксирована в итоговом прогнозном балансе организации на конец года.
План производства товаров
составляется исходя из бюджета продаж с учетом необходимой для организации динамики остатков готовых товаров на складе. Рассмотрим план производства на первый период (Таблица 3.8).
Таблица 3.8
План производства товара, шт.
|
Показатель |
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
За год |
|
1. Ожидаемый объем продаж |
10 000 |
30 000 |
40 000 |
20 000 |
100 000 |
|
2. Запасы на конец квартала |
6 000 |
8 000 |
4 000 |
3 000 |
3 000 |
|
3. Требуемый объем товара |
16 000 |
38 000 |
44 000 |
23 000 |
103 000 |
|
4. Минус запасы на начало периода |
2 000 |
6 000 |
8 000 |
4 000 |
2 000 |
|
5. Объем производства товара |
14 000 |
32 000 |
36 000 |
19 000 |
101 000 |
Организация планирует продать 10 000 единиц товара. Для обеспечения бесперебойной продажи организация планирует остаток товара на конец первого периода в объеме 20% от объема продаж второго периода (см. исходные данные), что составляет 6 000 штук. Таким образом, требуемый объем товара составляет 16 000 штук. Но на начало первого периода на складе имеется 2 000 единиц готового товара. Следовательно, объем производства первого периода должен составить 16 000 - 2 000 = 14 000 изделий.
Аналогичным образом рассчитываются все остальные показатели производственного плана. Необходимо лишь подчеркнуть, что планируемые запасы на конец первого периода являются планируемыми запасами начала второго периода. Что касается суммы запасов на конец последнего периода (они же на конец года), то это число прогнозируется и обосновывается при составлении блока исходных данных всего процесса бюджетирования.
Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат
состоит из двух частей: расчета объемов потребного для производства сырья (план приобретения сырья) и графика оплаты этих покупок. Данный бюджет представлен ниже (Таблица 3.9).
Таблица 3.9
Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат
|
Показатель |
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
За год |
|
1. Объем производства товара, шт. |
14 000 |
32 000 |
36 000 |
19 000 |
101 000 |
|
2. Требуемый объем сырья на единицу товара, кг |
5 |
5 |
5 |
5 |
5 |
|
3. Требуемый объем сырья за период, кг |
70 000 |
160 000 |
180 000 |
95 000 |
505 000 |
|
4. Запасы сырья на конец периода, кг |
16 000 |
18 000 |
9 500 |
7 500 |
7 500 |
|
5. Общая потребность в материалах, кг |
86 000 |
178 000 |
189 500 |
102 500 |
512 500 |
|
6. Запасы сырья на начало периода, кг |
7 000 |
16 000 |
18 000 |
9 500 |
7 000 |
|
7. Закупки материалов, кг |
79 000 |
162 000 |
171 500 |
93 000 |
505 500 |
|
8. Стоимость закупок материалов, руб. |
47 400 |
97 200 |
102 900 |
55 800 |
303 300 |
|
9. График денежных выплат, руб. | |||||
|
9.1. Счета кредиторов на начало года |
25 800 |
- |
- |
- |
25 800 |
|
9.2. Оплата за материалы 1 квартала |
23 700 |
23 700 |
- |
- |
47 400 |
|
9.3. Оплата за материалы 2 квартала |
- |
48 600 |
48 600 |
- |
97 200 |
|
9.4. Оплата за материалы 3 квартала |
- |
- |
51 450 |
51 450 |
102 900 |
|
9.5. Оплата за материалы 4 квартала |
- |
- |
- |
27 900 |
27 900 |
|
10. Платежи всего, руб. |
49 500 |
72 300 |
100 050 |
79 350 |
301 200 |