Права налоговых органов
. Права налоговых органов в сфере осуществления учета организаций и физических лиц
Налоговым органам при осуществлении учета организаций и предпринимателей предоставлено право определять: формы и порядок заполнения заявлений о постановке на учет; форму свидетельства о постановке на учет .
Особенности порядка постановки на учет иностранных организаций и крупнейших налогоплательщиков, а также порядок и условия присвоения, применения, изменения идентификационного номера налогоплательщика будут определяться Министерством финансов РФ. На основе полученных данных налоговые органы ведут Единый государственный реестр налогоплательщиков (п.8 ст.84 НК РФ).
Налоговые органы имеют право требовать от налогоплательщика (или его представителя) предоставления всех документов, предусмотренных Налоговым кодексом для предъявления в налоговые органы при постановке на учет.
Налоговые органы имеют право требовать от государственных органов, осуществляющих регистрацию места жительства физических лиц, актов гражданского состояния, учет и регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств и сделок с ними, предоставления им соответствующих сведений в установленные Налоговым кодексом сроки (ст.85 НК РФ <javaScript:getbook(100039516)>).
. Права налоговых органов в сфере осуществления налогового контроля
Наиболее широкие права предоставлены налоговым органам в сфере осуществления налогового контроля ввиду того, что налоговый контроль является основной целью создания и деятельности налоговых органов. Полномочия налоговых органов осуществляются действиями должностных лиц этих органов. При этом ряд прав налоговых органов может осуществляться только путем принятия решения руководителем или заместителем налогового органа, например, право на проведение выездных налоговых проверок (реализуется на основании решения руководителя или заместителя), право выемки документов и предметов и т.д.
В сфере осуществления налогового контроля налоговые органы вправе (ст.31 <javaScript:getbook(100039374)> и глава 14 НК РФ <javaScript:getbook(100039353)>):
) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием или перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими налогового законодательства;
) проводить налоговые проверки в порядке, установленном Налоговым кодексом;
) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов, переводчиков и понятых;
) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории;
) проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика;
) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у налоговых органов информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках:
в случае отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа на территорию (в помещение) налогоплательщика, или к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода или связанных с содержанием объектов налогообложения;
а также непредставления в течение более 2-х месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведших к невозможности исчислить налоги;
) производить выемку документов и предметов при проведении налоговых проверок (ст.94 НК РФ <javaScript:getbook(100039525)>) у налогоплательщика и налогового агента, свидетельствующих о налоговых правонарушениях в случаях, когда есть достаточные основания считать, что эти документы будут сокрыты, уничтожены, изменены или заменены;