Права налоговых органов
1. Права налоговых органов по утверждению форм документов при исполнении обязанностей в сфере налогообложения.
После изменений, внесенных федеральными законами от 29.06.2004 №58-ФЗ и от 29.07.2004 №95-ФЗ, к компетенции Федеральной налоговой службы относится только издание актов технического характера, не являющихся нормативными актами. В частности, к компетенции Федеральной налоговой службы относится утверждение форм следующих документов: налоговых уведомлений (ст.52); требования об уплате налога (п.5 ст.69); заявлений о постановке на учет в налоговые органы (п.3 ст.31, п.1 ст.84); уведомлений о постановке на учет (п.2 ст.84); свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (п.2 ст.84); свидетельства о постановке на учет инвестора по соглашению о разделе продукции (п.8 ст.34641); решения о проведении выездной налоговой проверки (ст.89); акта выездной налоговой проверки (п.3 ст.100); акта о нарушениях законодательства о налогах и сборах (ст.1011); справки о полученных физическими лицами доходах (п.3 ст.230); заявления о возврате удержанного налога (п.2 ст.312); сведений о транспортных средствах и их владельцах (п.5 ст.362) и др.
Кроме того, налоговые органы имеют право давать разъяснения по вопросам заполнения форм налоговых деклараций (п.1) п.1 ст.21 НК РФ).
. Права налоговых органов в сфере определения статуса лиц и характера их деятельности
Налоговые органы имеют право обратиться в суд, например, с требованием о взыскании недоимки, которая образовалась в результате наличия и влияния взаимозависимости лиц на цены реализации товаров (работ, услуг).
Кроме того, налоговые органы имеют право потребовать от физического лица, подлежащего государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с гражданским законодательством, соблюдения порядка уплаты налога, установленного для предпринимателей (Ошибка!
. Права налоговых органов в сфере исполнения налогоплательщиками и плательщиками сборов обязанности по уплате налогов и сборов, а налоговыми агентами - обязанностей по удержанию и перечислению сумм налога
Налоговые органы имеют право взыскивать с организаций в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном порядке недоимки по налогам и сборам, а также суммы пеней в случае неисполнения обязанности по уплате налогов и сборов в добровольном порядке. Указанное право осуществляется путем принятия решения о взыскании, которое должно быть подписано руководителем или заместителем налогового органа.
В случае невозможности бесспорного взыскания в денежном эквиваленте сумм налога, сбора или пеней с налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента налоговые органы вправе обратить взыскание указанных сумм за счет имущества указанных лиц в порядке, установленном ст.47 и 48 НК РФ.
При наличии у ликвидируемой организации сумм излишне уплаченных налогов, сборов, пеней или штрафов указанные суммы подлежат зачету в счет погашения задолженности ликвидируемой организации, т.е. налоговые органы получают преимущественное право удовлетворения задолженности по налогам и сборам перед другими кредиторами, не возвращая излишне уплаченные денежные средства в состав имущественной массы ликвидируемой организации, а производя зачет этих денежных средств «в обход» очереди остальных кредиторов (ст.49 НК РФ <javaScript:getbook(100039480)>).
В установленных случаях налоговые органы вправе изменять срок уплаты налога, сбора или пени (глава 9 НК РФ), а также применять способы обеспечения исполнения налоговой обязанности либо путем заключения договоров залога (ст.73 НК РФ <javaScript:getbook(100039504)> ) или поручительства (ст.74 НК РФ <javaScript:getbook(100039505)> ), либо путем принятия соответствующих решений: о приостановлении операций по счетам (ст.76 НК РФ <javaScript:getbook(100039507)> ), об аресте имущества налогоплательщика, налогового агента или плательщика сбора (ст.77 НК РФ <javaScript:getbook(100039508)>) или о взыскании пеней.
При обнаружении фактов излишней переплаты сумм налогов, сборов или пеней налоговые органы вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной выверки уплаченных сумм. Кроме того, при наличии недоимки у налогоплательщика или плательщика сбора, налоговые органы имеют право самостоятельно без письменного заявления налогоплательщика произвести зачет излишне уплаченных сумм в счет имеющейся у лица недоимки.