Налоговый учет и налоговая отчетность ООО «Эксплуатация систем ЖКХ»

Общий порядок налогового учета доходов от реализации установлен в статье 316 НК РФ. Правила налогового учета при совершении отдельных видов операций (сделок), которые должны соблюдать налогоплательщики, применяющие УСН, установлены в следующих статьях главы 25 НК РФ:

статья 254 «Материальные расходы»;

статья 255 «Расходы на оплату труда»;

статья 263 «Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества»;

статья 264 «Прочие расходы, связанные с производством и реализацией»;

статья 268 «Особенности определения расходов при реализации товаров»;

статья 269 «Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам».

ООО «Эксплуатация систем ЖКХ» ведет налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (Приложение 23).

В Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

Поскольку предприятие использует программу учета «1С: Бухаглтерия» конфигурации УСН, то книга доходов и расходов формируется автоматически.

На основании вводимых в базу операций программы формируют книгу учета доходов и расходов - главный налоговый регистр. Учетные записи «Книги учета доходов и расходов» формируются автоматически при проведении документов. Кроме того, записи «Книги учета доходов и расходов» могут быть введены вручную с помощью документа «Запись книги учета доходов и расходов».

После записи в информационную базу всех документов отчетного периода и регламентных документов «Закрытие месяца» автоматически формируется основная форма налоговой отчетности - «Книгу учета доходов и расходов».

ООО «Эксплуатация систем ЖКХ» уплачивает и составляет налоговую отчетность по следующим налогам и платежам:

. Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения

. Взносы на обязательное пенсионное страхование

. Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

. Налог на доходы физических лиц (в качестве налогового агента)

Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 17.01.2006 № 7н (Приложение 24).

Рассмотрим порядок заполнения декларации за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев).

Титульный лист заполняется после того, как отражены данные во всех разделах декларации. Он состоит из одной страницы.

Раздел 1 заполняется после раздела 2. В декларации за I квартал, полугодие и 9 месяцев раздел 1 заполняется следующим образом. Если в разделе 2 сумма авансового платежа по налогу исчислена к уплате, то заполняются строки 010-030. Если в разделе 2 сумма авансового платежа по налогу исчислена к уменьшению, то заполняются строки 040-060.

По строке 030 указывается сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период. Данный показатель переносится из строки 130 раздела 2. Так, как видно из приложения 22 сумма налога по итогам 2008 года составила 9041 руб.

Сведения, указанные в разделе 1, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации либо другими лицами, которые заверяют декларацию на титульном листе. Также в этом разделе ставит свою подпись индивидуальный предприниматель.

В разделе 2 рассчитывается сумма авансового платежа по налогу. Порядок заполнения данного раздела зависит от выбранного объекта налогообложения. ООО «Эксплуатация систем ЖКХ» выбрало «Доходы-расходы».В этом случае плательщики налога заполняют графу 4 раздела 2 налоговой декларации.

В строку 010 налогоплательщики записывают сумму полученных доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемых в соответствии со статьей 249 НК РФ, а также внереализационных доходов, перечисленных в статье 250 НК РФ, за отчетный период. В данной строке не отражаются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, поскольку они не учитываются при определении налоговой базы согласно пункту 1 статьи 346.15 НК РФ. Также в этой строке не отражаются суммы полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии со статьями 214 и 275 НК РФ. Доходы при УСН учитываются кассовым методом. Поэтому суммы авансов, полученные налогоплательщиком в счет будущих поставок в течение отчетного периода, также включаются в доходы.