Методика проведения анализа финансового состояния

Метод финансового анализа в широком смысле - это система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов исследования финансовой деятельности субъектов хозяйствования. Финансовый анализ проводится различными методами, позволяющими структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными показателями деятельности предприятия. Выделяют неформальные (логические) и формализованные (математизированные) методы анализа.

К числу логических методов анализа относятся разработка:

системы показателей;

метод сравнения;

построение аналитических таблиц;

прием детализации;

различные методы экспертных оценок;

методы чтения и анализа финансовой отчетности и другие.

Все они носят преимущественно импровизационный характер, а их применение в анализе требует творческого подхода.

. Особое значение в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия имеет разработка системы показателей. Объективное представление о предприятии можно составить лишь на основе некоторых индикаторов. Анализ всегда проводится с определенной целью, и от верного выбора показателей зависит степень ее достижения. Как правило, от аналитика требуется комплексная оценка, что предполагает построение системы показателей, то есть, «совокупности взаимосвязанных величин, всесторонне отображающих состояние и развитие анализируемого субъекта или явления».

Система показателей должна удовлетворять ряду требований, среди которых достаточность выбранных показателей для всестороннего освещения объекта анализа (и одновременно необходимость включения в систему каждого из них), наличие содержательных и формальных взаимосвязей между показателями, проверяемость, обеспечение логического развертывания частных показателей в обобщающие, разумное сочетание абсолютных и относительных показателей и др. Важно, чтобы построенная система обладала высокой степенью аналитичности, могла служить основой для разработки прогнозов и принятия управленческих решений.

. Метод сравнения заключаются в проведении процедур установления сходства и различия явлений объективной действительности. Процедура сравнения в анализе финансово-хозяйственной деятельности включает в себя выбор объектов, вида, шкал сравнения, количества и вида сравниваемых признаков, определение критериев их существенности и несущественности. При проведении сравнения важно помнить, что явления должны быть качественно сравнимы между собой, принадлежать одному классу, выражаться в одинаковых единицах измерения.

Сравнение может проводиться по одному или нескольким критериям. В первом случае используются такие методы, как сравнение план-факт, сравнение по выбранному критерию в динамике, сравнение с эталоном, ранжирование с использованием относительных показателей, специальных статистических показателей. Во втором случае (характерном для комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия) многие из показателей могут быть несоизмеримы или действовать разнонаправлено, и для их сравнения необходимо проводить процедуру ранжирования (наиболее часто применяют метод суммы мест).

. Построение аналитических таблиц используется на всех этапах проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности. Основное предназначение этих таблиц - систематизация исходных данных, проведение аналитических расчетов и оформление результатов анализа. Аналитическая таблица - это форма наиболее рационального, наглядного и систематизированного представления исходных данных основных алгоритмов их обработки и полученных результатов. Аналитические таблицы дополняются текстовыми выводами, изложение которых, как правило, необходимо строить по принципу от общего к частному, то есть, переходить от анализа общего итога к промежуточным итогам и отдельным показателям.

. Прием детализации заключается в разложении данных, описывающих сложные явления, по отдельным признакам и составным частям. Детализация может проводиться по временному признаку, по месту совершения хозяйственных операций, по центрам ответственности. Одной из важных разновидностей детализации в широком смысле (как обще экономического метода анализа) является факторный анализ, позволяющий вычленить из общей совокупности (слагаемые, сомножители), которые имеют наибольшую значимость для исследуемого объекта или явления.

. Методы экспертных оценок, наиболее часто используемые в финансовом анализе: дельфийский метод, морфологический анализ и метод сценариев:

а) Дельфийский метод состоит в проведении индивидуального многоэтапного опроса экспертов с последующим обобщением их оценок, касающихся перспектив развития определенного экономического субъекта.

б) Морфологический анализ - это метод систематизированного обзора всех возможных вариантов развития элементов исследуемой системы, заключающийся в сопоставлении сценариев развития, написанных различными группами экспертов, для получения комплексного прогноза. Он, как правило, основан на строгих классификациях объектов и явлений, их свойств и параметров.