Налоговое планирование как способ регулирования налоговой нагрузки

Налоговое планирование в настоящее время становится неотъемлемой составляющей любой предпринимательской деятельности.

Налоговое планирование, являясь составной частью финансового планирования, представляет собой процесс разработки системы налоговых планов и показателей по обеспечению эффективности деятельности хозяйствующего субъекта в результате оптимизации налоговых платежей.

Налоговое планирование влияет на эффективность деятельности компании - позволяет грамотно организовать налоговый учет, оптимизировать денежные потоки, управлять затратами и прибылью, воздействовать на ликвидность и финансовую устойчивость

В последнее время все более распространенным способом повышения эффективности предпринимательской деятельности становится оптимизация налоговых платежей, налоговое планирование.

Для построения системы налоговой оптимизации нужно:

исследовать все стороны деятельности, проанализировать слабые и сильные бизнес-процессы, а также возможные направления для внедрения налогового планирования;

учесть, что деятельность российских организаций регулируется помимо налогового отраслевым законодательством (таможенным - для экспортеров и импортеров, и антимонопольным - для крупных организаций), и т.д.;

проработать и подготовить кадровый документооборот по налоговому вопросу (проверить все названия, цифры, показатели, данные контрагентов). Иногда мельчайшие опечатки привлекают внимание налоговиков. В случаях осуществления разовых хозяйственных операций необходимо это подчеркивать;

надлежащим образом сформировать учетную политику организации. В приказе об учетной политике в целях налогообложения четко определить и однозначно сформулировать суть метода признания дохода в целях налогообложения, включая, разумеется, составляющие его элементы. В приказе об учетной политике в целях налогообложения зафиксировать метод начисления амортизации на основные производственные фонды.

Кроме того, осуществлять налоговое планирование нужно не за день до визита инспектора; следует заниматься этим осознанно, с толком, не отделяя вопросы планирования от общей предпринимательской деятельности предприятия или любого хозяйствующего субъекта. Таким образом, налоговое планирование должно стать непременным и непосредственным элементом работы компании, должным образом проводимым на всех управленческих уровнях и этапах реализации стратегии предприятия.

Другими словами, под налоговым планированием следует понимать сумму шагов, направленных на наращивание финансовых активов компании, в т.ч. за счет четкой и эффективной работы в части регулирования объемов в тех или иных видах деятельности и, соответственно, подходов к структурированию налогооблагаемой части доходов. Эффективные решения обеспечивают расчеты с бюджетами любого уровня таким образом, что у представителей фискального ведомства будет лишний повод предложить вам средства назад (в части вычетов и возвратов). Кроме того, детальное планирование нужно осуществлять не после реализации каких-либо хозяйственных операций или по прошествии налогового периода, а на стадии планирования, например, сделки, т.е. заранее.

Сущность налогового планирования сводится не только к минимизации налоговой нагрузки, но и к недопущению возникновения проблем со стороны налоговых органов и штрафных санкций.

Налоговое планирование:

всегда обусловлено тем, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законодательной базой средства, способы и приемы для максимального сокращения своих налоговых обязательств;

всегда являет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования организации, и может быть в т.ч. заложено в стратегию развития бизнеса или компании;

является планированием финансово-хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей и повышения эффективности бизнеса;

осуществляется в целях оптимизации налоговых платежей, минимизации налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, повышения объема оборотных средств, увеличения реальных возможностей для дальнейшего развития организации, повышения уровня эффективности ее работы.

Кроме того, налоговое планирование включает несколько этапов:

определение основных принципов;

анализ проблем и постановку задач;

определение основных инструментов;

создание плана или схемы;

осуществление финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с запланированной схемой.

Таким образом, если исходить из необходимости сочетания целесообразности и недопустимости неправомерности использования налогового планирования, то его основные принципы должны быть определены следующим образом: