Анализ налоговых платежей как критерий выбора оптимальной системы налогообложения для ООО «Эксплуатация систем ЖКХ»

Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.

Переход на упрощенную систему налогообложения является добровольным. В первой части работы подробно рассмотрен порядок перехода на УСН и отказа от нее.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, выполняют требования законодательства о бухгалтерском учете в ограниченном объеме.

Практическая часть работы выполнена на материалах общества с ограниченной ответственностью «Эксплуатация систем ЖКХ». Общество занимается оказанием юридических услуг и применяет упрощенную систему налогообложения. Обществом был выбран порядок исчисления налогооблагаемой базы «Доходы-расходы». Учет хозяйственных операций общество ведет в программе «1С: Бухгалтерия» - конфигурация - упрощенная система налогообложения.

В работе приведен порядок признания доходов и расходов обществом, освещены хозяйственные операции общества, порядок отражения их в бухгалтерском учете и документальное оформление с приведение соответствующих приложений. Помимо этого в работе описан налоговый учет общества в основном регистре - книге учета доходов и расходов и порядок составления налоговой отчетности по налогам, уплачиваемых предприятием.

Был проведен сравнительный анализ данных бухгалтерского и налогового учета общества. Финансовый результат в бухгалтерском и налоговом учете формируется различный, это связано с тем, что в налоговом учете общества расходы не признаются.

По данным бухгалтерского учета в 2008 году обществом было оказано услуг и выставлено актов выполненных работ на общую сумму 5127 тыс. руб., что на 2462 тыс. руб. больше, чем в 2007 году. Кроме того, общество несет расходы, которые учитывает в бухгалтерском учете на счете 20 «Основное производство». Так в 2008 году обществом было понесено расходов на 813 тыс. руб. больше, чем в 2007.

Таким образом, обществом было получено фактической прибыли на сумму 2318 тыс. руб. в 2008 году, что на 1649 тыс. руб. больше, чем в 2007.

Общество несет существенные расходы, которые признаются в целях налогового учета - приобретает основные средства, нематериальные активы, арендует помещение. Общество использует рекомендованные регистры бухгалтерского и налогового учета. При этом, как видно из приложений, бухгалтерские регистры соответствуют требованиям закона о бухгалтерском учете, налоговые - требованиям налогового кодекса.

Налоговый учет обществом ведется автоматизированным способом в программе учета «1С: Бухгалтерия», налоговые регистры и отчетность формируются автоматически в программе и выводятся на печать.

ООО «Эксплуатация систем ЖКХ» выбрало для себя способ расчета налоговой базы «доходы-расходы». Проведенный анализ показал, что это решение выгодно для предприятия.