Организация бухгалтерского учета в ООО «Эксплуатация систем ЖКХ»

ООО «Эксплуатация систем ЖКХ» применяет упрощенную систему налогообложения с начала деятельности - 2006 года. Обществом был выбран порядок исчисления налогооблагаемой базы «Доходы-расходы».

Учет хозяйственных операций общество ведет в программе «1С: Бухгалтерия» - конфигурация - упрощенная система налогообложения. Поскольку предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения освобождены от полного ведения бухгалтерского учета, обществом ведется бухгалтерский учет следующих участков работы:

учет основных средств;

учет кассовых операций;

учета денежных средств на расчетном счете;

учет расчетов с подотчетными лицами.

Для целей внутреннего учета обществом ведется учет расчетов с покупателями и поставщиками.

Рассмотрим порядок документально оформления и отражения на счетах бухгалтерского и налогового учета основных хозяйственных операций ООО «Эксплуатация систем ЖКХ». Общество не составляет учетную политику и имеет минимальный набор операций, которые разносятся согласно плана счетов предприятия (Приложение 1).

Учет основных средств

Нормативной базой по учету основных средств служат: Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. Закона от 30.06.03 № 86-ФЗ); Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).

В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации линейным способом. Для учета амортизации основных средств используют пассивный счет 02 «Амортизация основных средств. Начисленную сумму амортизации по собственным основным средствам отражают по дебету счета 20 «Основное производство».

При приобретении основных средств в ООО «Эксплуатация систем ЖКХ» составляется Акт приема-передачи основных средств (приложение 2), на основании которого производится ввод в эксплуатацию. Для каждого основного средства заводится Инвентаризационная карточка.

Линейный способ начисления амортизации предполагает равномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования объекта основных средств.

Например, полезный срок использования помещения установлен в размере 240 месяцев (20 лет), а первоначальная стоимость помещения составила 300 тыс. руб.

При использовании линейного способа начисления амортизации ежегодно должна амортизироваться 1/20 стоимости помещения.

Сначала нужно определить годовую норму амортизации. Для этого первоначальную стоимость помещения примем за 100%.

Годовая норма амортизации составит 5% (100% : 20).

Следовательно, годовая сумма амортизации составит 15 000 руб. (300 000 руб. х 5%). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 1250 руб. (15 000 руб. : 12 мес.).

Ежемесячно в течение 20 лет бухгалтер будет делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02 1250 руб. - начислена амортизация помещения за отчетный месяц.

Учет денежных средств

Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств служат первичные документы: «Приходный кассовый ордер» (форма № КО-1) (приложение 3), «Расходный кассовый ордер» (форма № КО-2) (Приложение 4), «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» (форма № КО-3) (Приложение 5), «Кассовая книга» (форма № КО-4) (Приложение 6), «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» (форма № КО-5) (Приложение 7).