Информационная база анализа финансовой устойчивости предприятия
В огромном массиве информации, создающейся организацией, особое значение отводится публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая представляется бухгалтерским балансом.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.
Информационной основой для проведения анализа финансовой устойчивости предприятия служат стандартные формы бухгалтерской отчетности:
1. Бухгалтерский баланс (форма №1).
2. Отчет о прибылях и убытках (форма №2).
. Отчет об изменениях капитала (форма №3).
4. Отчет о движении денежных средств (форма №4).
5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5),
Бухгалтерский баланс (форма № 1) представляет собой таблицу, состоящую из актива и пассива. Актив располагается слева, а пассив справа, также возможно друг за другом. Статьи актива показывают остатки бухгалтерских счетов на дату составления отчета, на которых учитываются основные средства, полуфабрикаты, запасы готовой продукции, денежные средства, дебиторская задолженность и т.д. Статьи пассива представляют собой остатки бухгалтерских счетов, на которых учитываются собственные средства, прибыль, кредиты, кредиторская задолженность и т.д. В итоге актив всегда равен пассиву и эта величина называется валютой баланса.
Баланс отражает состояние организации на отчетную дату. В противоположность этому отчет о прибылях и убытках показывает результаты работы организации за отчетный период. Итоговые суммы в балансовом отчете не всегда выражаются в единицах измерения, соответствующих времени составления отчета, и уточняются путем введения общего индекса цен.
Для обеспечения сопоставимости балансовых данных по периодам целесообразно скорректировать стоимость имущества и обязательств на начало отчетного периода по индексам инфляции. Указанные индексы вычисляют по каждой балансовой статье, только при их отсутствии применяют общий индекс инфляции, на который умножают все балансовые статьи и валюту баланса. Индексы инфляции разрабатываются официальными учреждениями.
Еще одним документом финансовой отчетности является отчёт о прибылях и убытках (форма № 2) составляется за год и по внутригодовым периодам. Он является главным источником информации о формировании и использовании прибыли. В нём представлены статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности.
В этой форме отчётности в разделе "Доходы и расходы по обычным видам деятельности" приводятся: выручка (нетто) от продажи товаров без налога на добавленную стоимость (НДС), акцизов и аналогичных обязательных платежей, исключаемых из выручки, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, валовая прибыль, отражаемая по строке 029, коммерческие расходы, управленческие расходы, прибыль (убыток) от продаж. В разделе "Прочие доходы и расходы" отражаются операционные доходы и расходы и внереализационные доходы и расходы, в разделе "Прибыль (убыток) до налогообложения" показывают сумму текущего налога на прибыль и отложенных налоговых активов и обязательств. В итоге приводится чистая прибыль (убыток) отчетного периода. Кроме того, приводятся постоянные налоговые обязательства (активы), базовая и разводненная прибыль (убыток) на акцию
Годовой отчёт об изменениях капитала (форма № 3) в разделе I "Изменение капитала" отражает состояние уставного, добавочного и резервного капитала, а также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, предыдущего и отчетного года. Раздел II "Резервы" показывает состояние резервов, образованных в соответствии с законодательством и учредительными документами, а также оценочных резервов по данным предыдущего и отчетного года.
В отчёте о движении денежных средств (форма № 4) содержатся данные о поступлениях денежных средств из различных источников, а также информация о расходовании денежных средств.
Приложение к годовому бухгалтерскому балансу (форма № 5) отражает состояние и движение нематериальных активов, основных средств, амортизации, финансовых вложений, доходных вложений в материальные ценности. Кроме того, здесь содержится информация о расходах на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы и освоение природных ресурсов. Приводится справка о состоянии на начало и конец отчетного периода дебиторской и кредиторской задолженности.
В справке "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)" этого отчёта отражаются произведённые организацией расходы по элементам затрат, а в справке "Обеспечения" показываются объекты имущества, которые были получены и выданы. В данном приложении отражена также информация о государственной помощи организации - получении бюджетных средств в отчетном и предыдущем периоде.