Налогообложение внешнеэкономической деятельности

Задание № 1

ООО «Спектр» по контракту 15 мая текущего года согласно ГТД от 29 мая осуществило экспорт товаров в Армению на сумму 26 тыс. евро. Этот товар поступил от ООО «Миг» 10 мая текущего года на сумму 660800 руб. с НДС. Услуги Транспортной организации по доставке товаров на таможенную территорию России составили 118 тыс. руб. с НДС. От покупателя оплата поступила 20 августа. Это была первая экспортная поставка в текущем году. Пакет документов по ст. 165 НК РФ был полностью собран 15 октября текущего года.

Определите право на применение нулевой ставки, в каком налоговом периоде. Определите дату получения права на налоговые вычеты по данной поставке.

Решение:

Согласно ст. 151 НК РФ при вывозе товаров с территории Российской Федерации налогообложение производится в следующем порядке:

) при вывозе товаров с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта налог не уплачивается.

Указанный в настоящем подпункте порядок налогообложения применяется также при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта, а также при помещении товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;

) при вывозе товаров за пределы территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в таможенной процедуре реэкспорта уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

) при вывозе припасов с территории Российской Федерации налог не уплачивается;

) при вывозе товаров с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в соответствии с иными таможенными процедурами освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Таким образом, право на применение нулевой ставки по НДС у организации возникло при вывозе товаров на таможенную территорию РФ 29 мая (на дату оформления ГТД).

Согласно ст. 165 НК РФ если по истечении 180 календарных дней, считая с даты выпуска товаров таможенными органами в таможенных процедурах экспорта, свободной таможенной зоны, международного таможенного транзита, перемещения припасов налогоплательщик не представил указанные документы (их копии), указанные операции по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг) подлежат налогообложению по ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 3 статьи 164 НК РФ. Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 НК РФ.

Таким образом, 15 октября текущего года у организации возникли права на налоговые вычеты по данной поставке.