Присоединение убыточной организации
Задание: определите налог на прибыль за 1-й квартал с учетом и без учета создания резерва.
Решение:
Процент отчислений в резерв рассчитывают по такой формуле:
Пр = ПРО/ПРЗ,
где Пр - процент отчислений,
ПРО - предполагаемые расходы на оплату отпусков с учетом единого социального налога,
ПРЗ - предполагаемый размер расходов на оплату труда.
Предполагаемые расходы на оплату труда на 2010 г. составляют 40 000 000 руб., предполагаема сумма ежегодного вознаграждения 5 000 000 руб. Эти данные указаны без страховых взносов. Определим ежемесячный процент отчислений в резерв :
300 000 руб./50 400 000 руб. х 100% = 12,5 %.
Фактические расходы на оплату труда за 1-й квартал 2010 г составили 800 000 руб. Процент отчислений в резерв в 1-й квартал 2010 г составит:
000 руб. х 12,5 % = 100 000 руб.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. (ст. 247.25)
Доходы и расходы определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.
|
Доходы |
Расходы |
|
С учетом создание резерва | |
|
Выручка от реализации составила 5 310 000 руб., в т.ч. НДС 18% 5310000*100/118=4500000 руб |
Себестоимость проданных материалов - 200 000 руб. |
|
Реализованы излишки материалов на 354 000 руб. в т.ч. НДС 18% 354000*100/118=300000 руб. |
Себестоимость проданной продукции за 1-й квартал 2010 г - 4000 000 руб., в т.ч. заработная плата 800 000 руб. |
|
Услуги банка - 20 000 руб. | |
|
Затраты на создание резерва - 100 000 | |
|
4 800 000 руб. |
4 320 000 руб. |
|
Налог на прибыль = (4 800 000-4 320 000)*0,2=96 000 | |
|
С учетом создание резерва | |
|
Выручка от реализации составила 5 310 000 руб., в т.ч. НДС 18% 5310000*100/118=4500000 руб |
Себестоимость проданных материалов - 200 000 руб. |
|
Реализованы излишки материалов на 354 000 руб. в т.ч. НДС 18% 354000*100/118=300000 руб. |
Себестоимость проданной продукции за 1-й квартал 2010 г - 4000 000 руб., в т.ч. заработная плата 800 000 руб. |
|
Услуги банка - 20 000 руб. | |
|
4 800 000 руб. |
4 220 000 руб. |
|
Налог на прибыль = (4 800 000-4 220 000)*0,2=116 000 | |