Формы налогового планирования, применяемые организацией, и их влияние на размер налоговой нагрузки

К основным видам деятельности по налоговому планированию в ООО «Оптима» относятся:

- сбор и систематизация информации по проблемам налогообложения (мониторинг налогового законодательства);

текущее налоговое планирование и текущий контроль за выполнением налоговых обязательств;

экспертиза экономических проектов, планов и управленческих решений с точки зрения налогового законодательства;

- разработка и осуществление мероприятий по оптимизации налоговых обязательств в соответствии с изменениями национального законодательства или норм международного налогового права.

Общее руководство процессом планирования, исчисления и уплаты налоговых платежей, а также контроль за деятельностью сектора, ответственного за налогообложение, осуществляет генеральный директор ООО «Оптима».

Следующий уровень соподчинения представлен бухгалтерией во главе с главным бухгалтером и юристом. В функциональном аспекте бухгалтерия отвечает за своевременность, полноту и точность исчисления налоговых платежей, а также в порядке согласования участвует в разработке плана налоговых отчислений на будущий год.

Генеральный директор контролирует, используя в основном субъективные показатели, процесс налогового планирования и своевременность уплаты налоговых платежей, исходя из заданных параметров, опираясь на данные, предоставляемые финансовым управлением, посредством принятия директивных указаний по улучшению и рационализации работы в области налогового менеджмента. Кроме того, директор является ответственным за организацию системы налогового менеджмента на предприятии в целом.

Рисунок 2.2.- Схема налогового планирования в ООО «Оптима»

В процессе налогового планирования на ООО «Оптима» используется помощь сторонних консультантов, в качестве которых выступают сотрудники аудиторской фирмы «Метро Эк» (г. Москва). Основные вопросы консультирования:

правильность исчисления налоговых платежей; адекватность применения налоговых льгот при расчете налоговых деклараций;

мнение аудиторов по сложным, имеющим неоднозначное толкование вопросам налогообложения.

Кроме этого, при разрешении сложных вопросов применения действующего налогового законодательства предприятие пользуется правом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, и обращается с официальными запросами в налоговые органы в целях получения необходимых разъяснений.

Руководство ООО «Оптима» особенно подчеркивает необходимость текущего планирования, выделяя следующие мероприятия (таблица 2.9)

Таблица 2.9. - Мероприятия по текущему налоговому планированию в ООО «Оптима»