Практика исчисления налогов и оценка налоговой нагрузки предприятия

Как видно из таблицы 2.6, наибольшую долю в структуре налогов занимают страховые взносы. Их доля в 2010 г. составляет 30,52 % от всех выплат предприятия, что на 0,52 % меньше, чем в 2009 г.

Доля НДФЛ в 2010 г. составила 26,14 %, что на 3,99 % больше, чем в 2009 г. Доля налога на прибыль в 2010 г. увеличилась на 2,55 % и составила 7,33 %. НДС в 2010 г. также увеличился на 0,20 % и занимает долю 22,46 %.

Налог на имущество занимает наименьшую долю в структуре налоговых выплат и в 2010 г. составляет 0,23 %, что на 0,06 % меньше, чем в 2009 г. Таким образом, в 2010 г. по сравнению с 2009 г. рост сумм страховых взносов и НДФЛ привел к увеличению данных налогов в структуре.

На основе первого этапа налогового анализа удалось выяснить, что наибольшую нагрузку предприятие несет, выплачивая страховые взносы, а также налоги на доходы физических лиц.

Вторым этапом сравнительного налогового анализа является анализ относительной налоговой нагрузки на предприятие.

Для этого сгруппируем налоги, уплаченные предприятием, по видам источников уплаты налоговых средств (табл. 2.7).

Таблица 2.7. - Структура налоговой нагрузки ООО «Оптима» в зависимости от источника уплаты налогов и сборов в 2009-2010 гг.